Финансовый учет в банках - Учет и отчетность банка: обшие положения | Банки - новости, информация

С возникновением денег появилась потребность их менять, давать в долг под процент , рассчитываться. Такого рода операции требовали записи, как на случай забывчивости, так и как подтверждение долга. Бумага папирус и кожа были дорогие. Записи старались вести на табличках. Часто таблички покрывались воском. Римляне стремились все ввести в рамки законов. В Риме в банках велось несколько книг. Основной из книг была приходно-расходная. За её неправильное ведение могло последовать наказание.

Хозяйственные операции записывали также в адверсарии. Именно из адверсария сгруппированные и очищенные от ошибок данные переносились в основную книгу. В ней операции учитывались и остатки выводились в разрезе клиентов. Вопросы учёта иногда приходилось регулировать даже римскому сенату. Так, по вопросу, что главнее запись в главной книге или аналитический документ журнал с записью о долге по вкладу Сенат принял решение, что для банкира важнее запись в Главной книге.

Следует отметить, что банки занимались операциями не только с наличностью, но и безналичными расчетами. Счета открывались на каждого клиента nomem ratio.

Остаток по счету клиента назывался реликвия. Латинские учётно-бухгалтерские слова попали во многие языки мира и используются в современной бухгалтерии. Например, debet использовалось для обозначения долга клиента. Мы сейчас должников зовем дебиторами. Или к примеру авизо. Раньше под авизо понимали корабль, который плавал между греческими островами, от Италии до Египта и перевозил корреспонденцию, сообщения. Ну а известное слово кредит от лат. По имеющимся сейчас данным, можно считать, что уже в Древнем Риме учёт велся путём двойной записи.

В целом, банковский учёт развивался по мере развития самих банков и банковского дела. Об истории вопроса о банках и о их деятельности можно судить и по литературным произведениям, например по роману А. Для оценки и сравнения бизнеса, унификации процедур в соответствии с законодательством хотелось получить унификацию и учётно-ссудных процедур и правил учёта.

Идея с однообразным планом счетов приходила в голову разным людям. В году Ежен Леотей предложил план счетов и баланс, в которых было 4 раздела: Что касается России, то изменение кредитной системы страны и последовавшее после этого, в году, учреждение Государственного банка и его отделений, дало толчок к развитию в России кредита и появлению кредитных обществ. Разнообразие банковских операций, их новизна для России, с одновременным открытием всех банковских организаций во многих и различных местах в России, вызвали потребность в людях, которые были бы серьёзно знакомы с банковскими операциями и с банковским счетоводством.

Также одно время Госбанк активно вел операции по размену бумажных денег на серебряную монету.

Учет в банках - курс лекций

Статьи на балансе Госбанка открывались и заводились книги по необходимости совершения операций. Например, в году в балансе были открыты счета по учёту операций с железными дорогами и специальные счета по кредитам, открываемым коммерческим банкам.

Это были новые операции, ведь до х годов частных кредитных организаций в России практически не было. В России выходили специализированные издания по данному вопросу, специальная литература и учебные материалы [1]. Тем не менее, бухгалтеров не хватало, а уровень их квалификации не всегда соответствовал текущим требованиям.

Дело же знал плохо. Все обходились наименованием счетов и их экономическим смыслом. Революция привела к изменению учётной системы. Формально новая власть провозгласила отказ от денег. Но тем не менее деньги или их заменители - совдензнаки были нужны и учитывать их тоже надо было как в рамках бюджетного процесса, так и в рамках денежного обращения в широком смысле этого слова. Например, Ленин настаивал на полной отмене денежной системы. Следует отметить, что как учёт, так и техника банковского дела в этот период базировались ещё на известных дореволюционных основах, правилах и методиках.

Основным учётом, то есть занесением записей в главную книгу, контролем операций занималась главная бухгалтерия. В секторах отделах велись отдельные специальные книги.

Например, книга учтенных векселей или долговых обязательств. Учёт их велся в отдельной книге с перенесением данных в главную книгу. Кредитная реформа гг. Её задачей была замена товарного кредитования банковских кредитов, централизация кредитования в Госбанке Государственный банк СССР , изменение банковской структуры. Всекобанком, Промбанком, Сельхозбанком, Цекомбанком.

Централизация кредитных ресурсов и их движения требовала одновременно и централизации отчётов, форм и процедур. Так как к Госбанку перешли расчётные функции, функции кассовые и по краткосрочному кредитованию, он получил от других банков множество отделений и являлся головным банком, то все учётные и отчётные процедуры стали фактически внутренним делом Госбанка.

План счетов и Правила бухгалтерского и операционного учёта, утверждённый Госбанком распространялись на все его отделения. Похожий план счетов, но несколько иной и Правила учёта были в специализированных банках, например Внешэкономбанке. Система, построенная в х годах, просуществовала до конца х годов, до появления коммерческих кооперативных банков.

Да и сама процедура прохождения денежного потока, распределение прав и обязанностей в коммерческих банках стали отличаться от государственных. В соответствии с действующим законодательством правила ведения бухгалтерского учёта в банках определяет Центральный банк Российской Федерации.

Отделения Сберегательного банка должны были перейти на этот план счетов позже, по мере готовности. Этот план счетов просуществовал до года. Основным его неудобством было то, что он не мог отражать тех операций, которые стали совершать коммерческие банки по операциям не проводимым Госбанком и изменением структуры субъектов экономической деятельности. Как правило, Правила ведения бухгалтерского, а ранее и операционного учёта менялись параллельно с Планом счетов.

Сейчас Российская Федерация постепенно переходит на МСФО. В отличие от российских стандартов международные стандарты финансовой отчётности не регламентируют, каким должен быть план счетов.

Коммерческие банки представляют собой одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Будучи организациями, созданными для привлечения свободных денежных средств юридических и физических лиц и перераспределения их, банки способствуют более эффективному использованию финансовых ресурсов , а следовательно и развитию реального сектора экономики. Банковский учёт характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчётные , кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени , в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учёта клиентов и контролируются путём составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка.

Единая для всех банков форма учёта создает возможность анализа банковской деятельности. Чёткость и оперативность банковского учёта позволяет осуществлять контроль за сохранностью денежных средств , денежным оборотом и состоянием расчётных и кредитных отношений. План счетов используется для отражения состояния собственных и привлечённых средств банка и их размещения в кредитные и другие активные операции. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта в банках, который устанавливается Центральным банком РФ , строятся балансы банков.

План счетов, который положен в основу построения банковских балансов, использует принципы группировки счетов по экономическим однородным признакам ликвидности, срочности и обеспечивает конкретность информации. В нём прослеживается тенденция понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву.

Банковский учёт, являясь разновидностью бухгалтерского учёта , существенно отличается от учёта остальных хозяйствующих субъектов. Тем не менее, предмет, задачи методы бухгалтерского учёта документация , баланс , двойная запись , инвентаризация неизменны и соответствуют требованиям законодательства о бухгалтерском учёте. План счетов банковского учёта состоит из балансовых и внебалансовых счетов:.

При этом в плане счетов банковского учёта осуществлён отказ от использования активно-пассивных счетов. Два таких счёта активный и пассивный работают вместо одного и часто имеют одно наименование. Для парных счетов предусмотрен особый режим работы. Образование в конце дня в учёте дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

Однако Правилами эти счета по своему экономическому содержанию условно разделены на активные и пассивные. Для соблюдения принципа двойной записи введены счета раздела План счетов банковского учёта построен таким образом, что счета каждой из пяти глав плана замыкаются в самостоятельный баланс.

Однако определённая взаимосвязь между балансами различных глав может существовать, например:. В плане счетов банковского учёта принята следующая структура: Номера синтетических счетов банковского учёта состоят из пяти знаков:. В плане счетов банковского учёта свыше тысячи синтетических счетов.

Однако бухгалтерские проводки между пятизначными синтетическими счетами осуществляются лишь в учебных целях. Реальные проводки банковского учёта осуществляются между двадцатизначными лицевыми счетами.

Учет и отчетность банка: обшие положения

Приложением 1 к Правилам определена схема обозначения и нумерации банковских лицевых счетов:. Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева. При осуществлении операций по счетам в иностранных валютах , а также в драгоценных металлах в лицевом счёте в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренные Общероссийским классификатором валют ОКВ , например:.

Здесь необходимо обратить внимание, что специального раздела по учёту валютных операций в плане счетов нет.

Бухгалтерский учет в банке

Счета в иностранной валюте открываются на тех же счетах второго порядка с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. Схема обозначения лицевых счетов, приведённая в Правилах, предполагает наличие в 9-м разряде номера лицевого счёта цифры контрольного защитного ключа. Контрольный ключ предназначен для контроля правильности номера лицевого счёта при обработке расчётно-платёжных документов. Например, при формировании плательщиком платёжного поручения в адрес получателя средств, номер расчётного счёта получателя и корреспондентского счёта банка получателя бухгалтер вводит вручную из договора поставки или счёта, выставленного плательщиком.

При этом при вводе громоздких двадцатизначных номеров счетов возможны технические ошибки. Наличие в номере счёта контрольной цифры позволяет выявить такую ошибку на этапе формирования документа. Для расчёта контрольного ключа используется совокупность двух реквизитов: Контрольный ключ рассчитывается из этих двадцати двух цифр в соответствии с определённым алгоритмом. Соответственно, при проверке правильности записи номера лицевого счёта, по аналогичному алгоритму но уже с учётом значения ключа рассчитывается контрольное значение, которое при правильном номере лицевого счёта должно оказаться равным нулю.

Материал из Википедии — свободной энциклопедии. Проверено 15 апреля Эта статья или раздел описывает ситуацию применительно лишь к одному региону, возможно, нарушая при этом правило о взвешенности изложения. Вы можете помочь Википедии, добавив информацию для других стран и регионов.

Бухгалтерский учёт Виды учёта Банковское дело. Глобализировать Страницы, использующие волшебные ссылки ISBN. Навигация Персональные инструменты Вы не представились системе Обсуждение Вклад Создать учётную запись Войти. Пространства имён Статья Обсуждение. Просмотры Читать Править Править вики-текст История. На других языках Добавить ссылки. Эта страница последний раз была отредактирована 10 июля в Текст доступен по лицензии Creative Commons Attribution-ShareAlike ; в отдельных случаях могут действовать дополнительные условия.

Свяжитесь с нами Политика конфиденциальности Описание Википедии Отказ от ответственности Разработчики Соглашение о cookie Мобильная версия.